Los contribuyentes pueden usar el ITC para pagar las tarifas del GST de marzo: Ministerio de Finanzas
La econom铆a est谩 siendo testigo de una trayectoria en forma de 芦V禄 en la recaudaci贸n de ingresos de GST.

Por Rajat Mohan

El Presupuesto de la Uni贸n 2021-22 fue presentado el 1 de febrero de 2021 por la Ministra de Finanzas de la Uni贸n, Nirmala Sitharaman. Si bien todos los ojos est谩n puestos en los beneficios populares que se esperan de las exenciones y los bloques de impuestos sobre la renta, tambi茅n es necesario mantenerse al d铆a sobre la principal fuente de ingresos del gobierno, que es el impuesto sobre bienes y servicios (ICMS). El Presupuesto de Impuestos Indirectos para 2021 fue crucial debido a la ubicaci贸n de dos situaciones contrastantes en el escenario econ贸mico actual, a saber, el esfuerzo del gobierno para hacer de India una econom铆a de $ 5 billones para 2025 y la desaceleraci贸n econ贸mica de la pandemia global de COVID.

La econom铆a est谩 experimentando una trayectoria en 芦V禄 en la recaudaci贸n de ingresos de GST a partir de octubre de 2020; las colecciones est谩n consecutivamente por encima de Rs. 1 lakh crore debido a la facilidad de cumplimiento y todas las restricciones afectadas por Covid -19. A la luz de esta recuperaci贸n, entenderemos el impacto de los cambios en la provisi贸n de GST en un lenguaje l煤cido.

Alcance de suministro ampliado.

Se incorpor贸 retroactivamente una nueva cl谩usula con vigencia a partir del 1 de julio de 2017, por la cual se gravar谩 el impuesto sobre las transacciones que involucren la provisi贸n de bienes o servicios por cualquier persona a sus miembros por una contraprestaci贸n valiosa. Por lo tanto, las personas y sus miembros ser谩n tratados como dos personas distintas. Ahora, se ha propuesto un cambio retrospectivo para asegurar la incidencia del impuesto sobre los montos recaudados a los asociados por la provisi贸n de bienes / servicios.

Elegibilidad de ITC a煤n m谩s restringida

Se ha agregado una nueva cl谩usula que establece que el ITC en la factura o notas de d茅bito / cr茅dito solo se puede usar cuando el proveedor haya proporcionado los detalles de dicha factura o notas de d茅bito / cr茅dito en su GSTR-1.

A partir de ahora, el cr茅dito se puede tomar en funci贸n de la factura para que coincida con la factura; de lo contrario, no se permitir谩 el ITC.

Se ha omitido la auditor铆a obligatoria por profesionales.

Se propone omitir la secci贸n 35 (5) de la Ley CGST para eliminar el requisito de auditor铆a obligatoria de las cuentas anuales y los estados de conciliaci贸n presentados por profesionales espec铆ficos. El nuevo art铆culo 44 de la Ley CGST prev茅 ahora la provisi贸n de una declaraci贸n de conciliaci贸n debidamente verificada por el propio contribuyente, devolvi茅ndole la carga.

Las empresas deben tener en cuenta que GSTR-9 y GSTR-9C a煤n no se han archivado; la relajaci贸n se debe 煤nicamente a la transferencia de la carga a los contribuyentes.

Procesos de recuperaci贸n de impuestos habilitados en caso de incompatibilidad en GSTR-3B y GSTR-1

Se inserta una explicaci贸n para la subsecci贸n (12) de la secci贸n 75 de la Ley CGST para aclarar que el 芦impuesto autoevaluado禄 debe incluir el impuesto adeudado en relaci贸n con los suministros externos, cuyos detalles se proporcionaron en GSTR -1, pero no incluido en GSTR -3B.

Esta es una disposici贸n draconiana que confiere poderes exclusivos al departamento de GST para iniciar procedimientos de recuperaci贸n de impuestos en caso de un pasivo corto reportado en GSTR-3B adem谩s de lo establecido en GSTR-1. La Secci贸n 75 (12) anula la Secci贸n 73 y la Secci贸n 74 y establece que cuando cualquier impuesto autoevaluado, ya sea en su totalidad o en parte, o cualquier monto de inter茅s pagadero sobre ese impuesto permanezca impago, se recuperar谩 de acuerdo con las disposiciones de la Secci贸n 79 que especifican los distintos modos de recuperaci贸n.

Creemos que este cambio es injusto y tambi茅n desatendimos la Circular No. 26/26/2017-GST, de 29 de diciembre de 2017, que establece que, dado que GSTR-3B no contiene las disposiciones para reportar n煤meros diferenciales de mes (s)) anterior (es), los n煤meros referidos se pueden reportar sobre una base neta junto con los valores del mes en curso. Adem谩s, tambi茅n previ贸 el ajuste en los pr贸ximos meses al monto no ajustado debido a la limitaci贸n del GSTR-3B de no aceptar valores negativos.

Este cambio causar谩 dificultades a los verdaderos contribuyentes y se espera un acoso departamental a niveles m谩s bajos. Esta ser谩 otra 谩rea de litigio en los pr贸ximos a帽os.

Poder irrestricto para recopilar informaci贸n

La Secci贸n 151 de la Ley CGST est谩 siendo reemplazada para autorizar al comisionado jurisdiccional a solicitar informaci贸n a cualquier persona con respecto a cualquier asunto abordado en relaci贸n con la Ley.

Anteriormente, las facultades en virtud de la Secci贸n 151 estaban restringidas en relaci贸n con el asunto sobre el cual se deben recopilar estad铆sticas. Adem谩s, esa facultad podr铆a haberla ejercido mediante notificaci贸n. Sin embargo, con este cambio, se han ampliado las facultades para solicitar cualquier informaci贸n en cualquier momento a cualquier persona sobre cualquier asunto relacionado con la ley. Esta ser谩 otra dificultad para los verdaderos contribuyentes.

Parece que los poderes van m谩s all谩 de la 鈥減ersona registrada鈥. Literalmente, significa que un supervisor tambi茅n puede notificar al menor para buscar cualquier informaci贸n relacionada con el negocio de su pariente lejano.

Fuente de calificaci贸n cero

El primer cambio en relaci贸n con los suministros a tasa cero es que el suministro de bienes o servicios a un desarrollador en la Zona Econ贸mica Especial o una unidad en la Zona Econ贸mica Especial se tratar谩 como suministro a tasa cero solo cuando ese suministro sea autorizado. operaciones.

El segundo cambio se encuentra en la Secci贸n 16, que ha sido enmendada para restringir la provisi贸n de impuesto cero sobre pagos de impuestos integrados a solo una clase notificada de contribuyentes o suministros notificados de bienes o servicios. Desde un punto de vista legal, se elimin贸 de la ley ICMS la opci贸n de reembolso en caso de proporcionar tasa cero con pago de impuestos. Ahora, ese beneficio solo puede volver a ciertas categor铆as de contribuyentes o una lista de bienes o servicios espec铆ficos a trav茅s de una notificaci贸n.

Si se aprueba este cambio, muchas empresas volver铆an al antiguo esquema de reclamaci贸n de reembolso.

El presupuesto de 2021 ha realizado algunos cambios importantes en las leyes de GST, que tendr谩n un impacto de gran alcance en las empresas. Se atribuye una mayor responsabilidad a los contribuyentes por el cumplimiento de la legislaci贸n del ICMS, y se ha eliminado la carga de este tema a los profesionales. Es crucial que el gobierno alinee sus pol铆ticas subyacentes, una de las cuales dice gobierno m铆nimo y gobernanza m谩xima. La participaci贸n de profesionales independientes de verificaci贸n y aseguramiento es la necesidad actual en la ley GST. La recaudaci贸n de impuestos ha alcanzado un m谩ximo hist贸rico de INR 1,20 millones de rupias debido al descubrimiento de un grave fraude fiscal, y la econom铆a est谩 ahora al borde de la estabilizaci贸n. Eliminar a los profesionales de los servicios de garant铆a de GST empeorar铆a a煤n m谩s el entorno de cumplimiento. Ahora vamos a esperar a la pr贸xima reuni贸n de la junta para proporcionar algunas medidas correctivas sobre el c贸digo GST para mejorar la salud general del contribuyente.

(Rajat Mohan es socio principal de AMRG & Asscoiates. Las opiniones expresadas son las del propio autor).