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La persona registrada bajo el esquema QRMP deber谩 pagar el impuesto adeudado en cada uno de los primeros dos meses del trimestre. (Imagen de Bloomberg)

Gaurav Mohan, Richa Jain

Con la intenci贸n de facilitar los negocios y como medida de facilitaci贸n del comercio, el Consejo de GST, en su 42a Reuni贸n celebrada el 5 de octubre de 2020, propuso un nuevo Sistema de Registro de Declaraciones de GST para peque帽os contribuyentes con ingresos anuales agregados (en adelante, AATO) hasta Rs 5 crore en el a帽o fiscal anterior, es decir, 2019-20, efectivo a partir del 1 de enero de 2021. El mismo intento detr谩s de la introducci贸n de este esquema es reducir la carga de presentaci贸n de informes mensuales de los peque帽os contribuyentes. El consejo recomend贸 que a los contribuyentes de AATO hasta Rs 5 Crore se les permita proporcionar a GSTR-3B trimestralmente un pago mensual de GST Responsabilidad, a partir del 1 de enero de 2021 en adelante. El gobierno emiti贸 varias notificaciones para implementar este esquema y circular para explicar este esquema en t茅rminos simples y para asegurar la uniformidad en su implementaci贸n.

En los siguientes p谩rrafos, discutimos el esquema QRMP en profundidad para brindar una mayor claridad sobre este esquema y tambi茅n tratamos de dar respuesta a todas las preguntas que deambulan por la mente de los contribuyentes y profesionales sobre este esquema. Para comenzar con la pregunta qui茅n puede optar por el esquema QRMP: De acuerdo con la Circular reciente, la siguiente persona registrada puede presentar extractos trimestrales y pagar impuestos mensuales a partir del 01.01.2021:

  1. Una persona registrada que tiene un AATO de hasta Rs 5 Cr. el a帽o anterior es elegible.
  2. Cualquiera que obtenga un nuevo registro o decida dejar el Plan de Membres铆a tambi茅n puede optar por este Plan de Membres铆a.
  3. La opci贸n para aprovechar este Esquema se puede realizar en base al GSTIN. Por lo tanto, pocos GSTIN en ese PAN pueden optar por el Esquema, y 鈥嬧媗os GSTIN restantes pueden permanecer fuera del Esquema.

驴Cu谩ndo puede una persona optar por el esquema QRMP? Seg煤n Circular reciente: –

  1. El Mecanismo para aprovechar el Plan en el portal com煤n estar铆a disponible durante todo el a帽o.
  2. Una persona registrada puede elegir cualquier trimestre, desde el primer d铆a del segundo mes del trimestre anterior al 煤ltimo d铆a del primer mes del trimestre. Por ejemplo, una persona inscrita que pretenda acogerse al Plan para el trimestre de julio a septiembre puede ejercer su opci贸n desde el 1 de mayo hasta el 31 de julio.
  3. La opci贸n para el esquema QRMP, una vez ejercida, continuar谩 hasta que los contribuyentes revisen la opci贸n o su AATO exceda Rs 5 Cr.

Facilitaci贸n de facturas (en adelante, ‘IFF’) para contribuyentes que opten por el esquema QRMP: Los contribuyentes que hayan optado por el esquema QRMP pueden aprovechar la opci贸n IFF y brindar sus detalles de suministro externo mensualmente durante los dos primeros meses para que el destinatario de dichos suministros externos reciba estas facturas reflejadas en sus respectivos GSTR-2A & GSTR -2B. Los detalles de una oferta externa en el IFF deben proporcionarse antes del d铆a 13 del mes siguiente. Sin embargo, dichos detalles de los suministros externos no deben exceder los cincuenta lakh de rupias al mes. Por lo tanto, los detalles de los suministros externos por parte del contribuyente durante un trimestre consistir谩n en detalles de las facturas proporcionadas utilizando el IFF para cada uno de los primeros dos meses y detalles de las facturas proporcionadas en el FORMULARIO GSTR-1 para el trimestre.

Forma de pago del impuesto mensual, si una persona elige el esquema QRMP: La persona inscrita en el esquema QRMP debe pagar el impuesto adeudado en cada uno de los dos primeros meses del trimestre, depositando el monto adeudado en el FORMULARIO GST PMT-06, hasta el d铆a 25 del mes siguiente. La reciente circular establece dos opciones para el pago mensual del impuesto durante los dos primeros meses.

M脡TODO DE SUMA FIJA:
De acuerdo con este m茅todo, la facilidad se pone a disposici贸n en el portal para generar un desaf铆o precargado en el FORMULARIO GST PMT-06 por un monto equivalente al treinta y cinco por ciento (35%) del impuesto pagado en efectivo en el trimestre anterior donde la declaraci贸n se proporcion贸 trimestralmente o igual al impuesto pagado en efectivo en el 煤ltimo mes del trimestre inmediatamente anterior, cuando el estado de cuenta se entreg贸 mensualmente.

M脡TODO DE AUTOEVALUACI脫N:
Las personas referidas, en todo caso, pueden pagar el impuesto adeudado considerando la obligaci贸n tributaria en las entradas y salidas y el cr茅dito ICMS disponible, en el FORMULARIO GST PMT-06. Para facilitar el c谩lculo de la ITC disponible para el mes, se puso autom谩ticamente a disposici贸n en el FORMULARIO GSTR-2B una declaraci贸n de cr茅dito fiscal ascendente para cada mes.

Los contribuyentes pueden reclamar como reembolso cualquier monto de impuestos pagados en exceso. Sin embargo, se permitir谩 el reembolso solo despu茅s de que se haya proporcionado la devoluci贸n del FORMULARIO GSTR-3B para ese trimestre. Adem谩s, este dep贸sito no podr谩 ser utilizado por el contribuyente para ning煤n otro prop贸sito hasta el dep贸sito para la declaraci贸n trimestral.

Aplicabilidad de inter茅s: Si el contribuyente elige el M脡TODO DE SUMINISTRO FIJO, entonces no habr谩 intereses a pagar sobre el monto del sobregiro pagado en los primeros dos meses, condicional a que se determine la obligaci贸n tributaria total para el trimestre en el FORMULARIO GSTR-3B.

Por el contrario, si el contribuyente optara por el M脡TODO DE AUTOEVALUACI脫N, el monto de los intereses se adeudar铆a de acuerdo con lo dispuesto en el Art铆culo 50 de la Ley CGST para el impuesto o cualquier parte del mismo (neto de ITC) que quede impago / pagado adicionalmente. fecha de vencimiento para los dos primeros meses del trimestre.

Aplicabilidad de las tarifas por mora: La tarifa por mora es aplicable por demoras en la entrega de devoluci贸n / detalles del suministro externo de acuerdo con la cl谩usula del Art铆culo 47 de la Ley CGST. De acuerdo con el R茅gimen Estatutario, el requisito de presentar la declaraci贸n bajo la condici贸n del inciso (1) del Art铆culo 39 de la Ley CGST es trimestral. En consecuencia, se aplicar铆a una tarifa por demora por la demora en proporcionar dichos detalles trimestrales de devoluci贸n / suministro externo.

QRMP es un paso hacia la reducci贸n del cumplimiento del sector de las MIPYMES, sin embargo, existe una aprensi贸n sobre el enclavamiento general del marco de cumplimiento a partir del 1 de enero de 2020. Dado que el pasivo de GST debe pagarse mensualmente, la conciliaci贸n El pago mensual debe ser elaborado por los contribuyentes para mantener actualizados los pagos de impuestos.

Gaurav Mohan es director ejecutivo y Richa Jain es gerente de AMRG & Associates. Las opiniones expresadas son personales de los autores.