Para el cr茅dito del gobierno, el plan de desinversi贸n y privatizaci贸n es mucho m谩s granular y tiene plazos espec铆ficos para su finalizaci贸n en este Presupuesto.
El GST ha sido criticado por varias conformidades que resultan desafiantes para los contribuyentes, especialmente para las peque帽as y medianas empresas.

Por Surbhi Premi

Las propuestas relacionadas con el GST realizadas en el Presupuesto Federal giran en torno al refuerzo de la aplicaci贸n para salvaguardar los intereses de la recaudaci贸n, eliminando anomal铆as y cerrando las brechas en la ley que conducen a la evasi贸n fiscal o mal uso y / o mal uso de las TIC. Adem谩s, algunos de los cambios tienen como objetivo ayudar a las empresas a reducir la carga del cumplimiento, etc.

La mayor铆a de los cambios propuestos tienen su origen en las notas de la agenda de la 39a reuni贸n del consejo de GST celebrada el 14 de marzo de 2020, justo antes del inicio de la pandemia Covid-19.

Los principales cambios que se anunciaron –

APLICACI脫N MEJORADA

Proteger la recolecci贸n de ICMS en suministros por parte de una asociaci贸n o grupo de personas a sus miembros.

El GST sobre la prestaci贸n de bienes o servicios por parte de una entidad sin personalidad jur铆dica o incorporada a sus miembros siempre ha sido objeto de litigio. Hay varias decisiones contradictorias de los AAR y los AAAR sobre el tema. Ahora, la controversia sobre este tema se ha dejado de lado, cambiando el alcance del 芦suministro禄 bajo la ley GST de forma retrospectiva, introduciendo una ficci贸n que considera al club y sus miembros como personas separadas. Esto se present贸 espec铆ficamente durante la decisi贸n de la Corte Suprema en el caso de Calcultta Club Ltd.

La enmienda elimin贸 la doctrina de la reciprocidad y todos los suministros de bienes y servicios de varios clubes y RWA a sus miembros estar谩n sujetos a GST retrospectivamente a partir del 1 de julio de 2017.

El ITC est谩 disponible para el destinatario solo cuando los proveedores proporcionan los detalles de las facturas / notas de d茅bito relevantes en su GSTR-1.

Debido a la finalizaci贸n incorrecta del FORMULARIO GSTR-1, existen grandes brechas entre el cr茅dito disponible en el FORMULARIO GSTR-2A y el cr茅dito autoevaluado en el FORMULARIO GSTR-3B. Anteriormente, el departamento emit铆a avisos a los contribuyentes para restringir la ITC en la medida reflejada en GSTR 2A. Estas acciones del departamento ahora han recibido fuerza legal de manera prospectiva. Sin embargo, a煤n no se ha aclarado si el 5% adicional de ITC (ITC provisional) estar谩 disponible incluso si los proveedores no han proporcionado detalles de las facturas / notas de d茅bito relevantes en su GSTR-1. Adem谩s, existen dudas prevalecientes en la industria con respecto a la determinaci贸n de la base ITC GSTR-2A o GSTR-2B. Adem谩s, la aplicabilidad del cambio debe examinarse para las facturas redactadas antes del cambio, pero recibidas despu茅s del cambio.

Cambios relacionados con suministros con tasa cero

El cambio se propuso para establecer que los suministros para un desarrollador de SEZ o una unidad de SEZ se califiquen como suministro de tasa cero solo cuando ese suministro sea para operaciones autorizadas.

Adem谩s, la opci贸n de suministrar a tipo cero con el pago del IGST y luego reclamar la devoluci贸n del impuesto as铆 pagado estaba restringida 煤nicamente a la clase notificada de personas o clase notificada de bienes o servicios. Este cambio se realiz贸 para adecuarlo a la pr谩ctica internacional y controlar el uso de cr茅dito fraudulento para el pago de IGST en exportaciones. Sin embargo, esto afectar谩 a los exportadores que no cuentan con suministros internos, ya que el ITC de bienes de capital no estar谩 disponible para reembolso y se convertir谩 en un costo para ellos.

Reembolso de ITC no utilizado a personas que suministran bienes a tasa cero, vinculado a la realizaci贸n de ingresos por ventas en moneda extranjera. Esta enmienda se propuso para dar fuerza estatutaria a la norma que requiere divisas y en l铆nea con el anterior r茅gimen fiscal central.

El doble de la multa por la liberaci贸n de activos sujetos a impuestos y el transporte en caso de arresto o incautaci贸n

Los bienes rectificados, retenidos o incautados deben ser liberados mediante el pago de una multa equivalente al 200% del impuesto a pagar sobre esos bienes en lugar del 100% del impuesto a pagar y no es necesario pagar el impuesto aplicable en este proceso. Este cambio resuelve disputas con respecto al pago de impuestos dos veces por la misma transacci贸n en algunos casos, como transporte de mercanc铆as con impuestos pagados, requisito de pagar impuestos en el GSTIN correcto a trav茅s de GSTR-3B, incluso despu茅s del pago de impuestos en documentos de c茅dula de identidad temporal etc. , el dispositivo debe ser probado en los tribunales sobre la base de la validez constitucional considerando la obligaci贸n de pagar una multa del 200%, independientemente de la naturaleza del abandono.

Adem谩s, los procesos de detenci贸n e incautaci贸n se separaron de los procesos de decomiso para hacerlos operativos de forma independiente.

El impuesto auto-gravado sobre GSTR-1 que permanece impago en GSTR-3B se puede recuperar directamente sin emitir una advertencia de causa

Se ha se帽alado a la atenci贸n del Consejo de GST que, para varios GSTIN, los detalles de GSTR-1 son considerablemente mayores que los de GSTR-3B. Adem谩s, se han observado muchos casos en los que GSTR-1 se ha archivado sin que se haya archivado el GSTR-3B correspondiente. Por lo tanto, se propuso aclarar que el alcance del impuesto autofinanciado debe incluir el impuesto a pagar sobre suministros externos reportados en GSTR-1 y que no fueron pagados en GSTR-3B. Dicho importe ser谩 directamente susceptible de recuperaci贸n, incluso sin la emisi贸n de la Notificaci贸n de Justificaci贸n. Sin embargo, el cambio propuesto incluso pondr铆a en problemas a los contribuyentes genuinos por la raz贸n de que la diferencia entre GSTR-1 y GSTR-3B puede deberse a una serie de razones genuinas, as铆 como a errores de comunicaci贸n no intencionales.

Alcance de fijaci贸n provisional ampliado

Para proteger el inter茅s de los ingresos, el presupuesto propon铆a la prenda provisional de activos, incluida la cuenta bancaria que pertenec铆a incluso a las personas para quienes se realiz贸 la transacci贸n en cuesti贸n y quienes se beneficiaron de la transacci贸n. Anteriormente, el embargo provisional solo era aplicable a los bienes inmuebles, incluidas las cuentas bancarias de los sujetos pasivos.

Adem谩s, se puede realizar una incautaci贸n provisional despu茅s del inicio de procedimientos espec铆ficos, como inspecci贸n, registro, incautaci贸n, etc. El requisito pendiente de cualquier proceso ya no es una condici贸n previa para el embargo provisional.

Adem谩s, se ampli贸 el alcance, permitiendo el embargo provisional, incluso despu茅s de examinar las declaraciones.

MEDIDAS DE FACILITACI脫N COMERCIAL

Eliminaci贸n del requisito de auditor铆a de GST y declaraci贸n de conciliaci贸n por parte de profesionales

El GST ha sido criticado por varias conformidades que resultan desafiantes para los contribuyentes, especialmente para las peque帽as y medianas empresas. El presupuesto propuso eliminar el requisito obligatorio de proporcionar cuentas anuales auditadas y estados de conciliaci贸n para las personas registradas con facturaci贸n que exceda el umbral especificado. La presentaci贸n de la declaraci贸n anual, incluida la declaraci贸n de conciliaci贸n, debe realizarse mediante autocertificaci贸n.

Puede observarse que la modificaci贸n propuesta entrar谩 en vigor en una fecha que se notificar谩 posteriormente. Para el ejercicio financiero 2019-20, las disposiciones existentes deber铆an continuar.

Intereses sobre pasivos netos en efectivo

La Ley de Finanzas (No 2) de 2019 incluy贸 una disposici贸n que establece que se cobran intereses solo sobre la parte del pasivo de producci贸n que se liquida con efectivo. Ahora se ha propuesto que esta disposici贸n tenga efecto retroactivo a partir del 1 de julio de 2017.

Por tanto, el sello distintivo del presupuesto 2021 es ampliar las competencias de las autoridades fiscales. La 煤nica expectativa es que no lo utilicen indebidamente contra verdaderos contribuyentes.

(Surbhi Premi es el Director Adjunto de Lakshmikumaran & Sridharan Attorneys. Las opiniones expresadas son las del propio autor).